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企业营销要与纳税筹划相结合
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文章来源： 待查
文章作者：宋洪祥
发布时间：2006-05-28
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营销策划作为一个方兴未艾的行业，已经被广大企业认可和接受。市场营销已经成为现代企业经营过程中一个不可缺少的组成部分，企业越来越离不开市场营销。同一个企业，生产的产品和质量相同，会营销的企业和不会营销的企业经营结果可能截然不同：会营销的企业产品畅销市场，供不应求；不会营销的企业产品积压，垂死挣扎。从某种意义上说，市场营销决定了企业的命运。但是企业在营销过程中往往忽视了另一个重要问题 —— 税的问题。因为一个企业从成立到解散的每一个环节都涉及到税收问题，企业搞营销策划同样也涉及纳税问题。即使是再好的营销策划方案，如果忽视了纳税问题，就实现不了营销的目标，达不到提高企业经济效益，实现利润最大化的目的。所以要在企业营销的过程中进行纳税筹划，通过纳税筹划来帮助企业降低营销成本，减轻企业税收负担。实现企业营销和纳税筹划的有机结合，才能更好的发挥营销的作用，实现企业的的最终目的。
现实生活中往往有很多企业忽视了二者的结合，在企业营销过程中造成企业多交税，加重了企业的税收负担。
故事一： 2002 年 5 月，我公司在北京某商场购买了一台空调，空调售价 4 ， 000 元。该商场为了促销，推出为客户免费安装服务。经过询问我们发现，为我们安装空调的不是该商场的人，而是另外一家安装公司，安装人员称：商场每台空调付给安装公司 200 元的安装费。这样，商场就要开具 4 ， 000 元的发票，安装公司另开具 200 元的发票给商场。这里边就可以把商场的营销和纳税筹划结合起来，为该商场节省很大一笔税收。我们先来分析一下：
① 商场开具了 4 ， 000 元的发票要计算 17% 计算销项税。即：销项税为 4 ， 000÷ （ 1 ＋ 17% ） ×17%=581.2 元。
② 安装公司按 200 元计算 3% 的营业税。即：营业税为 200×3%=6 元。
从上面的分析可以看出其实该商场有 200 元收入在重复交税。商场虽然开具 4 ， 000 元的发票，但实际得到 3 ， 800 元，付给安装公司 200 元。但是因为其开具了 4 ， 000 元的发票，就要为 200 元的安装费交纳 17% 的增值税 200÷ （ 1 ＋ 17% ） ×17%=29.1 元。而这 200 元安装公司又要交纳 6 元的营业税。
我们来筹划一下：如果商场开具 3 ， 800 元的发票，那么应计提销项税 3 ， 800÷ （ 1 ＋ 17% ） ×17%=552.1 元。另外 200 元由安装公司直接开具 200 元的发票给消费者。这样，商场每台空调可省掉 581.2 － 552.1=29.1 元的增值税。假如，每年商场销售 10 万台，那么一年就可节省 291 万元的增值税。
故事二：最近，我公司一员工在某电信公司交了两年 4 ， 800 元的电话费，免费获得了一部 CDMA 手机。原来，该公司为了促进手机的销售，推出了 “ 预交话费，送手机 ” 业务。即在该公司交纳 4 ， 800 元的电话费，送你一部新手机。这看起来是一种很好的促销方式，但是当中也涉及到纳税筹划问题，企业在不知不觉中多交了税。我们来分析一下：
① 该公司收取的 4 ， 800 元电话费要按 3% 征收营业税 4 ， 800×3%=144 元。
② 对于赠送的手机要视同销售，也要交纳 3% 的营业税，假设手机价值 2 ， 500 元，那么公司应负担的营业税为 2 ， 500×3%=75 元。（电信单位销售无线寻呼机，移动电话，并为客户提供电信服务的，征营业税）
这样，企业一笔业务要负担 144+75=219 元的税。同时，企业还要为得到手机的个人代扣代缴 20% 的个人所得税 2 ， 500×20%=500 元。
我们来筹划一下：如果将电话费和手机捆绑销售，即：卖 “ 手机 + 两年的电话费 =4 ， 800 元 ” ，这样该公司就可以按 4 ， 800 元来交纳 3% 的营业税 144 元。每部手机可节约营业税 75 元，为个人节约个人所得税 500 元。如果该公司一年销售 50 万部，一年可为企业节省营业税 75×50=3 ， 750 万元，因为代扣代缴的个人所得税个人不可能负担，只能由企业负担，所以还可以为企业每年节省代扣代缴个人所得税 500×50=25 ， 000 万元。合计可为企业节约 3 ， 750+25 ， 000=28 ， 750 万元。
虽然在实际工作中企业财务并不一定是按照 “ 预交话费，送手机 ” 的这种方式进行处理的，但是由于企业在促销时是这样宣传的，企业所散发的宣传材料中也是这样说的，这就给企业造成很大的纳税风险。由于税务机关并不一定根据企业核算方式征税，往往还根据企业的经营行为来征税。一旦税务机关按照宣传材料到公司收税，公司就只有按照实际销售方式补缴税款，这就会给企业造成很大损失。如果企业事先进行纳税筹划就可以避免潜在的纳税风险和损失。
故事三：一天，笔者开车出去谈业务，走到一个十字路口刚好是红灯，停车时有位促销员从车窗塞进一张房产促销宣传单，宣传单中说 “ 购房屋，送空调 ” ，笔者看到后就说： “ 多交税了。 ” 为什么多交税呢？
让我们来分析一下，假设房屋价值 20 万元，空调价值 10 ， 000 元。销售房屋，房地产公司要按照销售不动产交纳 5% 的营业税，即 20 万 ×5%=1 万元。赠送的空调要视同销售，交纳 10 ， 000×5%=500 元的营业税，同时，还要为得到空调的个人代扣代缴 10 ， 000×20%=2 ， 000 元。这种促销方式每出售一套房子就要多交税 2 ， 500 元。如果房产公司每年出售 1 万套房子，就要多交税 2 ， 500 万元。
如果我们通过筹划变换一下促销方式，就可以省掉多交的这 2 ， 500 万元，并达到促销的目的。就是把房屋和空调捆绑销售，销售带空调的房屋，这样就把空调价值加到了房屋价值里面，企业只需按房屋价值交税。那么每年就可以节省 2 ， 500 万元的税收，大大减轻了企业税收负担。
由此可见，营销过程中用好纳税筹划可以为企业带来巨大的经济利益。要做好企业纳税筹划工作，还需要企业各部门的紧密配合。比如：企业营销人员在促销时，可以采取打折销售、买一送一等方式。但由于他们不了解税收政策，不知道这两种方式后面还隐藏着不同的税收负担：打折销售是按照打折后的金额作为销售交税，而买一送一是按照购买金额加上赠送金额作销售交税。这样往往给财务部门的核算工作带来很大麻烦，致使财务上无法进行筹划，许多筹划变成一句空话，加重了企业的税收负担。所以不论是企业的财务人员还是企业的营销人员都要懂得纳税筹划，这样在企业生产经营过程中才能更好的利用国家的税收政策，降低企业税收成本。
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