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企业资产重组在现代经济生活中是一种很常见的企业运作方式，从税法的角度来观察企业的资产重组，发现资产重组会促进纳税主体的组织规范、改变税源结构和形成新的税源，同时资产成功重组要求进一步改革和完善税收制度，进一步促进生产要素的合理流动，消除资产重组过程中的障碍，进一步建立主动适应资产重组要求的合理机制，防止重组过程中的税收流失。本文主要论述在企业资产重组的过程中出现的税收流失问题，并从税法的角度提出防止国家税收流失的措施。
一、企业资产重组的定义
资产重组是指对企业的资产边界进行重新划分，对生产要素进行重新配置，通过资产结构的战略调整，提高资源要素的利用率，实现企业资产最大限度的增值。 资产重组就是通过不同法人主体的法人财产权、出资人所有权及债权人债权进行符合资本最大增值目的的相互调整与改变,对实业资本、金融资本、产权资本和无形资本的重新组合。重组是企业为了实现一定的目标即获取利润及股东投资回报率最大化,充分利用资源以及对付日益激烈的市场竞争而经常采取的一种企业运作方式。 资产重组对资源合理配置、产业结构调整及国有经济布局都具有重大的作用。
二、企业资产重组对税收的影响
资产重组将会对税收产生很大的影响。这主要有两方面的影响：一是资产重组对税源的影响。一方面,在重组初期会出现税源减少的问题。主要表现为:一些效益好的企业与亏损企业在重组中,会暂时抵消一部分收益和利润,从而使收益类税源减少;一些企业在破产、兼并以及国有企业在资产剥离、核销中,使企业欠税无法清偿和原有的一些财产税等税基消失和税源减少。各类资产跨部门、跨行业、跨地区重组,必然改变原有税源和收入分布,带来利益的重新分割,使得一些领域地区的利益增长,而另一些领域、地方的既得利益减少甚至消失。
另一方面,资产重组是以搞活经济,实现资本最大增值为目的的。因此,重组过程也是经济结构调整和税基、税源分布的优化过程。资产重组必然会带动经济的效益型增长,从而使企业所得税、个人所得税税源变得更加丰富;使收益类税收在整个税收中的比重上升,改变目前国家税收过分倚重流转税收入的局面,从而优化税收收入结构。
三、企业资产重组中的避税问题
所谓避税，是指纳税人利用各国税法的差别，或者是一国内不同地区、不同行业间税负的差别，采取非法律所禁止或者法律禁止的方式最大限度地减轻其纳税义务的行为。避税包括合法避税和违法避税。合法的避税可以说是税务筹划的主要内容。税务筹划在西方国家几乎是家喻户晓的，而在我国直到近几年才逐渐被人们认识，了解并加以实践。长期以来，人们认为税务筹划会助长纳税人逃避税收行为，影响税收征管的质量，造成国家税收的大量流失。但是为合法避税而进行的纳税筹划是在遵守国家税法的前提下进行的，是纳税人享有的“从轻税负权”的具体表现，纳税人无须超过法律的规定来承担国家赋税。应当缴纳的税收不缴纳是违法行为，但也不能苛求纳税人偏离税法规定超额缴纳税款。在市场经济条件下，税务筹划是纳税人的必然选择，同时也是企业的一项合法权益。
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