与此同时，在部分垄断企业、高利润行业、高薪人群中，对新税种的开征、税率的调整、税制改革的动向、推出的时点等，从来也没有像今天这样给予了极大的关注。　

    日前，国家税务总局印发了《2007年全国税收工作要点》（以下简称《要点》）。据此，国税总局今年将研究完善有关支持资本市场发展和国有商业银行改制以及电信业、转让土地使用权的营业税政策。同时，还将推进增值税转型改革在全国范围内实施，研究物业税方案，完善燃油税改革，等等。本文就《要点》中所提及的几个税种，其目前的实施条件、实施的可能性以及一旦实施后对相关产业和老百姓的影响作一一剖析。
　  
    开征物业税　大幅降低房价？

　　种种迹象表明，一直备受关注的物业税政策在建设部、国税总局的“协力”之下，出台时间可能要比人们预计的早。多位业界人士也做出了“年底出台”的猜测。而在1月25日，国税总局下发了《2007年全国税收工作要点》，其中将“研究物业税方案”列入了2007年工作范围。近日，建设部部长汪光焘也在讲话中提到，将通过“有区别的税收政策”遏制住宅盲目消费，即拟开征房产保有税。国家税务总局局长谢旭人日前亦表示，“十一五”期间，我国将积极稳步推行物业税，并取消相关收费。

　　作为一直配合国家有关部门进行物业税论证的专家，中央财经大学税务学院副院长刘桓表示，物业税今年由“空转”（模拟征收物业税）转为“落实”会提速。他说：“物业税虽然现仍在探索之中，但是国务院之前已经表示，要下定决心稳定房价、完善税收，所以，不管从物业税的内容还是制度等方面，都应该会有进一步的动作。”

　　事实上，物业税的模拟“空转”从去年就已开始，试点城市包括北京、青岛、沈阳等。刘桓介绍，因为房价问题多存在于大中城市和沿海城市，所以，一般试点城市都集中于此，但是试点不会太多。如果物业税真正推出，也将会先在这些试点城市展开。

　　但是，物业税落实的复杂性不仅体现在“空转”上，它的落实还需要四个条件：确认权属，摸清房源，价格评估，以及一直存在争议的征收方式———物业税到底该以累进税率征收还是按比例征收。有专家预测，《物权法》如果在今年的“两会”上获得通过，将为物业税的征收提供理论基础。

　　刘桓透露，国家税务总局已经责成北京、上海、深圳等地方税务部门牵头，全国性的房源普查工作将在近日陆续展开。但刘桓同时表示，真正推行物业税要到2008年。

　　“物业税开征有可能带来的一大显著变化就是房价的大幅下降。”地产大腕任志强和潘石屹均针对开征物业税发表了自己的见解。甚至有开发商称，房价会因此下降25％。

　　地产界认为，以前开发商从土地开发阶段都必须缴纳的各种“前端税收”，都改成房屋售出后的“后端收费”。因此，物业税的开征等于完全改变了房屋的价值决定因素。

　　不少专家也表示，目前与房地产有关的税费多而杂，且存在成本转嫁导致房价高的问题，因此，将土地增值税、土地使用税、房产税、土地出让金等现行的税种合并统一，改为开征物业税后，原来间接向房产消费者一次性征收的有关税费，将变为逐年向消费者直接征收，即逐年缴纳物业税，从而降低了购房者的支出。

　　开征燃油税引导消费，促进节油

　　虽然“燃油税”在《要点》里赫然在目，但当记者就相关情况咨询国税总局和财政部的工作人员时，他们给出了“还在制定中”的答案。参加讨论的专家表示，即使方案今年能够定稿，最早也要明年才能实施。

　　全国人大常委会法制工作委员会、国务院法制办公室负责人不久前对媒体表示，国家将根据形势发展变化情况，修改和完善燃油税实施方案，并进一步落实改革配套措施。同时，继续密切关注国际市场石油价格变动情况，在恰当时机向国务院报告实施燃油税改革的建议。

　　这位负责人说，国务院有关部门起草了与燃油税相关的法规文件，包括《燃油税暂行条例草案》、《燃油税征收管理办法草案》、《中央对地方燃油税转移支付方案》、《燃油税交通专项资金使用管理暂行办法草案》等。虽然财政部和国税总局有关部门都没有透露燃油税的相关内容，但是一些财税专家认为，燃油税新方案不仅要实行交通和车辆税费改革，税率也应重新选择。
　
  　事实上，自1994年起，有关部门便着手研究开征燃油税的可行性，但十多年过去了，燃油税的开征还是由于各种原因被搁置下来。其中，油价上涨是被提及最多的原因。一位业内人士在不久前召开的一次汽车市场分析会上称，燃油税征收方案是在石油价格比较低的情况下制定的。而今年1月14日起，汽油出厂价格每吨已被调低了220元，因此，在燃油价格调整后，估计燃油税应该现身了。

　　“尽管最近国际油价向下波动，但从长远看，不要说等油价回落到当年酝酿燃油税方案时的水平，就是回落到三年前的水平，似乎也不可能。”中国税务学会副会长、中国人民大学财政金融学院院长安体富说，“实际上，油价上涨才应是出台燃油税的时机。在高油价时出台燃油税政策，有利于引导消费，促进节油，符合建设节约型社会的要求。”

　　有的专家则表示，尽管燃油税政策出台将“牵一发而动全身”，但当今节能已被提升到国家战略高度，开征燃油税、利用价格杠杆和税收手段促进能源节约势在必行。

　　在征收燃油税方式上，专家建议不要采取统一的税率。“在当前国际油价大幅波动的情况下，我国燃油税应该考虑实行浮动税率。在原油价格升至一定高度时，燃油税率可适当调低，以财政补贴形式平抑国内燃油价格；在原油价格下降到一定范围时，再适当调高燃油税税率。”

　　安体富建议，对于不同的征税对象采用不同的税率。他举例说：“是否可以考虑将税率更细化，对节能、环保的车在税收上有所倾斜。比如对于汽车尾气排放达到欧Ⅳ标准的车，与没有达到这样排放标准的车，在燃油税的税率上加以区别，给予达到欧Ⅳ标准的车一定的优惠。”

　　降低营业税银行股大受益　

　　《要点》还指出，今年将研究完善有关支持资本市场发展和国有商业银行改制的营业税政策，以及基金、担保、信托、租赁有关所得税问题。从2001年开始，国家在3年内对国内金融保险业的营业税税率，由原来的8％逐步下调了3个百分点，目前的营业税率是5％。

　　对此，申银万国分析师李慧勇表示，这对国内金融企业来说应该是个喜讯。目前中国对金融企业征收的营业税相对偏重，一直有声音呼吁大幅度减少金融企业的营业税负。

　　高盛则发表研究报告预测，该政策对中资银行有中线正面作用，其中上市银行也可受惠，比如交通银行、招商银行等大型银行股将显著受益。高盛预期，税率下降1个百分点，将令中资银行税后盈利上升2％－5％。

　　李慧勇同意这个观点。他说，营业税是对营业总额征收的，只要能降低1个百分点，对整个金融业贡献都是非常可观的。国家今年继续研究完善有关支持资本市场发展的营业税政策，不仅有利于扶持国有金融企业改制和做大做强，对证券、保险业来说，也是个利好消息。虽然《要点》同时指出要“研究基金、担保、信托、租赁有关所得税问题”，但李慧勇认为这并不代表国家将要对基金征收所得税，其对投资者也不会产生实质影响。

　　“从理论上讲，无论是开放式基金还是封闭式基金，只要投资者有资本利得就可以征税，但是，目前国家对买卖股票所得一直没有征收个人所得税。即便国家真要征收个税，也会首先对基础的金融工具，比如股票、债券进行征收，其次才会考虑对基金征税的问题。事实上，相对来说，国家比较提倡投资者通过购买基金进行投资。”李慧勇还表示，从中国的实际情况来看，所谓的“研究”多是从学术、理论上进行探讨，具体到实施阶段还有很长路要走。

　　江海证券分析师蔡国澍表示，2006年12月底全国人大常委会已对《企业所得税法（草案）》进行了初审，预计该法将于2007年获得通过，并有望于2008年开始实施。对所有金融企业来说，每降低所得税1个百分点，其净利润将增加约1.5％。若所得税并轨后的统一税率为25％，则银行等金融企业的所得税将降低8个百分点，再加上其他税前抵扣，银行净利润将增加12％以上。另外，如果营业税降低1个百分点，也将使上市银行净利润提升5％左右。

　　降低医疗税　求平等，降费用

　　始于2000年的我国城镇医药卫生体制改革，目前正步入攻坚阶段。在此背景下，医疗服务征税制度也引起了更多的关注和讨论。国家税务总局流转税管理司官员沈彤近日撰文指出：营利性医疗机构存在税收歧视，应该从多方面完善现有医疗服务征税制度。

　　2000年开始实施的《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》，调整和明确了新的医疗卫生机构有关税收政策。新税收政策规定，对非营利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入，免征营业税；不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。对其从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等，应按规定征收营业税及其他各项税收。

　　沈彤分析认为，现行医疗服务征税政策的出台，是为了配合医疗机构分类管理制度的实施。目前对该项税收政策的意见，主要集中在两个方面：一是对营利性医疗机构存在税收歧视；二是营利性医疗机构收入少税负重，难以发展。

　　他表示，当前，应从以下三方面考虑完善医疗服务项目征税。一、增设医疗卫生税目。相对于现有政策对医疗服务的界定，税目范围还应增加护理等项目。具体内容包括：医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、护理、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

　　二、调整医疗服务的营业税税率。一方面，医疗服务不同于市场提供的普通服务和产品，它关系到人民群众基本生活保障要求，属于应由政府给予支持的社会事业，不能够完全实行市场化经营；另一方面，我国医疗卫生事业发展还很不充分，城乡医疗服务水平差异较大。因此，在进一步加强医疗卫生监管基础上，建议对医疗服务收入实施相对较低的税率，以降低行业整体税负。

　　三、实行更有效的税收优惠政策。由于现行政策对营利性医疗机构取得的收入，只给予3年内免征营业税的优惠。部分营利性医疗机构在3年免税期满后，反映税收负担明显加重，难以形成积累以进一步发展。

　　企业所得税两税合一，公平竞争

　　2006年底，十届全国人大常委会第二十五次会议以155票赞成，1票弃权的表决结果，决定将《企业所得税法（草案）》提请今年3月召开的十届全国人大五次会议审议。财政部有关负责人认为，该法一旦通过，最早有望于2008年1月1日实施。

　　据悉，修改后的《企业所得税法（草案）》确定内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率，新税率确定为25％；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，对符合条件的小型微利企业将实行20％的照顾性税率。

　　财政部税政司司长史耀斌表示，“两法合并”改革将解决目前税收优惠政策过多过滥的问题，进一步完善我国企业所得税制度。改革不会抑制或影响外资进入中国。草案规定，按原税法规定享受15％和24％等低税率优惠的老企业，在新税法实施后5年内逐步过渡到新的税率；对按原税法规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法实施后可以按原税法规定继续享受尚未享受完的优惠，但因没有获利而尚未享受优惠的企业，优惠期限从新税法实施年度起计算。

　　鼓励节约资源则是《企业所得税法（草案）》的另一大特色。能源、保护环境以及发展高新技术等以产业优惠为主的行业，将享受税收优惠政策。整合后的税收优惠主要内容包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率，扩大对创业投资等企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠；保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策；对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策；取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。

　　同时，《企业所得税法（草案）》遵循WTO原则，首次引入了“居民企业”、“非居民企业”概念。同时取消了现行内资税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，实行法人税制，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织。

　　值得一提的还有捐赠优惠。草案规定，企业发生的公益性募捐支出，在年度利润总额10％以内的部分，准予扣除。这一规定不仅使免税比例从原《企业所得税暂行条例》规定的3％提升到10％，与国际惯例接轨，也使多年的有关捐赠方面的税制改革呼声落到了实处。

　　中华国际医学交流基金会副秘书长王建平表示，长期以来，只有少数几家基金会可以获得捐赠免税特权的现实，让大多数公益组织感到不公平。据了解，目前享受捐赠全额免税的公益组织不过22家，享受优惠待遇的基金会是13家，加起来不过35家，而除此之外的公益组织均不能享受此优惠待遇。相信随着《企业所得税法》的出台，中国企业捐赠的数额即使不会因此有大幅的提高，但也有望出现一个新的捐赠局面。

　　降低出口退税引发行业调整

　　2月6日，中国与欧盟结束了有关中国钢铁出口欧洲的会谈。知情人士透露，中国在会谈中承诺，将进一步降低和取消对出口钢铁产品的出口退税优惠，甚至对部分品种另行加征出口税。据悉，部分钢材产品出口退税率由先前11％降至5％，以线材和板材为主的部分钢材产品出口退税率将可能直接降至零。消息一出，一度引发了沪深两市钢铁股走低。

　　事实上，减少出口退税已经成为政府控制贸易顺差的方式之一，几乎涉及所有行业。从去年底开始实施的出口退税改革，涉及行业众多，完全取消出口退税政策的就包括“除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品、煤炭、天然气、有色金属及废料等；25种农药及中间体、部分成品革、铅酸蓄电池、氧化汞电池等”，此外将陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13％降至8％和11％；将部分有色金属材料的出口退税率由13％降至5％、8％和11％；将纺织品、家俱等出口退税率由13％降至11％；将非机械驱动车（手推车）及零部件的出口退税率由17％降到13％。

　　有关权威人士指出，2006年9月国家出台的出口退税政策调整效应，将从今年开始逐渐显现，且影响面会比较大。该人士还表示，我国以市场机制为导向的外贸模式已基本形成，中国出口企业的应变能力也有了极大的提高，自主创新能力进一步加强，对政府的过度依赖性已有明显改变。退税政策调整对出口总体的影响远不如国际贸易摩擦风险、人民币汇率的变化等影响大。可以预期，退税政策调整后，纺织品出口比重将进一步降低，机电产品、高新技术产品出口比重将有所提高，出口商品结构得到进一步改善，这也是国家政策调整所期望收到的成效。