年收入12万自行纳税申报 说难也不难

　　2008年的自行纳税申报工作即将开始。按照《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，2007年度年所得12万元以上的个人，都应当在2008年1月1日~3月31日，到主管税务机关办理纳税申报。

　　2007年是我国实行“12万”申报的第一年。对于个人所得税自行纳税申报，社会各界反映积极，全国共计有163万人进行了自行纳税申报。对于即将到来的第二次自行纳税申报，纳税人有什么好的办法和想法，有什么好的申报经验和建议？为此，记者采访了众多纳税人以及税务部门的相关人员。记者发现，纳税人办理自行纳税申报，只要用心，说难也不难。

　　网上申报方便快捷记者在广东省东莞市采访了中信房地产公司的李金仁。

　　李先生自豪地说：“我可以说是东莞网上自行纳税申报第一人。今年1月份，我从新闻报道中得知，广东省地税局确定了网上申报、邮寄申报和上门申报等多种方式推进自行纳税申报工作，并着手开发网上办税系统。广东自行申报网上办税系统1月12日在东莞市试点上线成功。我当天就按图索骥，对照要求进行网上申报，却没有成功。于是我就到地税局咨询，他们立即在现场开通了申报系统。我就在地税局用他们的网进行了申报。我可以说是东莞网上申报第一人，可惜，有人采访篮球明星易建联，没人采访我。”李先生言谈中流露出一种成功办理纳税申报后的自豪感。

　　李先生说：“我认为网上申报最好，简捷，环保，准确，效率又高。”李先生还说：“我们公司的财务报表都非常健全，每个人的工资薪金所得、其他所得等等都有，扣税多少每个人也都有，我们单位是统一从地税局拿表发给每个人，由个人填写。好像申报也没什么难的。我的同事基本上都采取网上申报。”

　　据东莞市地税局的负责人介绍，东莞在开展受理自行申报过程中，网上申报起了很大的作用，东莞今年有1.8万多人进行了自行申报，网上申报的人就达到9成。

　　采取网上申报，避免了自行申报对征收前台造成的压力，又方便纳税人，大大提高了自行申报的效率，可以说网上申报是自行纳税申报顺利完成的重要保障。

　　邮寄申报职责清晰中国移动公司东莞分公司的戴海杰在接受记者采访时说：“我是单位的财务工作人员，我们单位同事申报个人所得税都是采取邮寄申报方式。我们从地税局领来申报表后，把每个人的工资薪金收入整理成资料，并把这些资料发给每个人。有些人工资薪金收入没有超过12万元，我们也给他们相关资料。因为有些人有其他收入，像劳务报酬、利息收入等等，我们做财务的并不清楚。如果把那些收入加进来，总收入就会超过12万元，那么按规定就要申报。我们一开始准备请代理，但按照个税自行申报办法，每个人都要填相关委托协议，我们认为比较麻烦，就不再请代理了。”

　　戴海杰说：“我们单位有2000多人，有200多人够申报标准。有些人不知道如何填表，就找财务人员帮忙，我们都尽心尽力告诉他们如何填表，如何计算个人所得税等。但我们要求员工自己去填，填好后进行邮寄申报。我们企业和员工之间没签协议，因为这里涉及一个协议中的责任问题。员工自己填自己负责，我们给他们提供相关的服务。”

　　广州王老吉药业股份有限公司的付延文同样谈到代理协议的责任问题。王老吉公司2005年以前是国有企业，之后和香港企业合资成为中外合资企业。付延文说，他作为公司的财务经理，感到2006年度的自行纳税申报工作进行得比较仓促。他们企业有2300多人，营销人员占1600人，生产人员700多人，今年初有近百人进行了纳税申报。他们的业务人员分散在全国各地，年初回来统一做了申报培训，统一发放表格，他们明确责任，说清楚公司不提供代填服务，但提供指导。

　　据记者调查了解，在2006年度的自行申报过程中，采用邮寄申报方式的人不在少数。纳税人采用邮寄申报方式需要使用规定的个税申报表，这可以直接到各市（区、县）地税局的办税服务厅以及邮政、银行网点免费索取；个税申报表也可以到地税机关指定的网上办税服务厅下载。

　　纳税人填表时则需要规范、如实填写。纳税人将申报表格及相关资料装入信封时，需要注意在信封内装入粘上邮票的回邮信封（信封上注明收件人通信地址、邮政编码），最后到邮局采用挂号信或特快专递的方式邮寄到主管地税机关。纳税人还要注意保存好邮政部门的挂号信函收据，因为这是邮寄申报的凭据。

　　上门申报明确具体2007年2月5日，在主教练李群的带领下，广东宏远篮球俱乐部的易建联、朱芳雨、杜锋、王仕鹏、陈江华等明星球员前往东莞市地税局南城分局完成了个人所得税自行纳税申报。这些明星或者社会知名人士到地税局自行纳税申报，无疑在社会上起到了一种好的示范效应。据记者了解，除了这些明星外，也有不少纳税人选择了到办税服务厅进行纳税申报。

　　东莞控股公司的袁楚晖说，东莞控股是港澳台合资控股的上市公司。公司里有18人达到了年所得12万元的标准。其中，15人是委托财务人员去地税局申报的，但也有3人是自己去地税局申报的。这3人中有2人是公司董事，还有1人是监事，他们自己去申报的原因是不想自己的收入让别人知道，因为这3个人的收入不只来自这家上市公司。其中1个董事去地税局申报时，经地税局计算核对，最后还补税1万多元。

　　袁楚晖说，上门申报有个好处就是能够现场得到税务人员的指导，保证填报资料和申报资料的准确性，以及咨询的直截了当、明确和权威。当然，上门申报首先要正确填写自行纳税申报表，纳税人到办税服务厅（个税自行申报专窗）办理申报表时，需要提交已签名的自行纳税申报表，并需要提交纳税人有效身份证件的复印件；委托代理申报的还需递交《个人所得税纳税申报委托代理协议》原件一份，需要补（退）税的则需递交个人所得税明细纳税申报表。地税机关盖章后的第二联纳税申报表就是申报回执。

　　在东莞和纳税人开座谈会时，很多纳税人代表谈到了保密问题，不仅是控股公司的几位董事怕自己的收入被别人知道，也有些其他纳税人担心“露富”，有人担心纳税信息外泄甚至不愿主动申报。

　　据记者了解，全国各地的税务机关已经普遍注意到这个问题，有些已经出台了相应的办法。如广东省地税局早在今年2月就出台了加强自行纳税申报信息保密工作的18条规定，对年所得12万元以上纳税人自行申报纳税信息保密问题作出详细的规定，使得纳税人不用再担心自行纳税申报信息会被披露，从而让纳税人吃了“定心丸”。广东宏远队易建联等球星去地税局纳税申报时，他们的申报表为防备其他人看到，地税局更是作了特别的保密处理。

　　委托申报省心省力有些单位应员工的要求，选择了委托中介机构和他人申报的方式。

　　中外运空发展股份有限公司华南区分公司属于中央企业，是一家上市公司，主营业务是进出口货运和快递。汤慧敏是这家企业的财务总监，她说：“我们公司的薪酬都是保密的，每个人相互之间都不知道各自的工资薪金数目。我们公司和财务之间签订了委托协议，我们把相关的信息发到每个员工的邮箱，每个员工再去核对，加上工资薪金外其他属于个人的收入，上交财务处，财务处复核无误后就代员工去地税局纳税申报。按照自行纳税申报办法，纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者扣缴义务人及其他个人代理申报。同时，受托人必须对代理事务中知悉的纳税人商业秘密和个人信息保密，以维护纳税人的合法权益。”

　　广州白云山和记黄埔中药有限公司林瑜说：“白云山制药有50多人达到了申报标准，采用的也是公司和员工签订委托协议。当然，公司是扣缴义务人，也有责任帮员工做好这份申报工作，特别是当绝大多数员工并不知道如何申报的情况下。”

　　东莞供电公司的陈祖妍说：“我们公司有正式员工上千人，有近一半人数到达了申报标准。我们是国有企业，所有的数字地税局掌握得比较清楚。而我们生产一线的人比较多，大多数人不懂得如何计算纳税，不会填申报表，我们一定要协助他们，我们就选择了委托申报这种形式。”

　　陈祖妍结合自己单位的实际提出了疑问：“由于全部是纸质申报，对我们这些企业的财务部门来说工作量非常大，非常麻烦。有什么好的办法让我们这些大型企业的人员可以尽快完成这项申报工作吗？”

　　据了解，陈小姐提出的问题可以通过委托税务师事务所等中介机构代理申报的办法解决。不过和中介机构签订委托协议程序要相对复杂一些，提供的信息资料比自己单位和员工之间的委托协议要更多一些。纳税人如果委托扣缴义务人代理申报，许多工作就是扣缴义务人代做了，如核对信息资料这一项，由扣缴义务人对纳税年度内发给员工的全部个人收入进行分月汇总统计，然后通过便捷的方式将统计结果交给员工个人进行核对。

　　如果员工个人在纳税年度内还有来源于本单位以外的应税收入的，应同时将有关的个人收入凭证、完税证明及其他有关的涉税资料一并提供给扣缴义务人分月汇总。

　　扣缴义务人收到单位员工反馈回来的核对结果和有关涉税资料后，对符合年所得12万元以上申报标准的人员，分别按反馈人员的相关资料，逐一填制申报表交给员工，经员工本人再次核对并在纳税申报表上签名后，连同员工个人有效身份证件复印件、委托代理协议交给扣缴义务人集中向主管地税机关办理纳税申报。

　　准备工作做在平时说到个人办理自行申报的经验，中山大学的蔡立辉教授讲了自己的做法：“今年申报完后，我发现自己去年有一笔在江门上课时的授课酬金6000元忘了申报，后来又到学校财务处主动补报这6000元了，这让自己很被动。我的平时稿酬、讲课等收入来源渠道较多，记不清楚、记不完整也比较正常。我知道以后每年都要进行‘12万’申报，索性不如未雨绸缪，功夫做在平时。我就找了一个笔记本，把平时的每笔收入都及时在笔记本顺手记下来，明年的申报工作就要开始了，因为我的其他收入也都是税后收入，财务处每年初会给我填上了工资薪金所得数字的申报表，我再加上其他收入就可以了。这让自行纳税申报一下变得简单起来。我也没有认为自行纳税申报是个负担。”

　　记者的朋友老林就怎么也没想到自己的年所得已经超过12万元。他说，他就是一个政府机关的干部，今年初财务部门让他填申报表时告诉他，他去年的收入刚刚超过12万元，要申报。当时，他怎么也不相信。今年，他把一年来的工资、补贴、劳务报酬等等全部记在了一个本子上，他看自己到底有没有挣到12万元。这样也好，免了再次自行申报的麻烦，不用再漏报了。

　　减少填报时的畏惧心理自行纳税申报表对于大多数纳税人来说确实复杂，以至于很多人都有畏惧心理。

　　在接受记者采访时，大多数人都会提到这一问题，并建议纳税申报表能不能再简化一些。对此，税务机关解释，纳税申报表并不复杂，主要是平时没有掌握自己的每笔收入，到填报时变得无所适从。

　　在填报中肯定会碰到一些疑点和难点问题。广州广之旅国际旅行社股份有限公司的黄文晓说，今年纳税申报表在财产转让所得一栏新增了“个人房屋转让所得”一栏，并把“股票转让所得”单独列了一栏，对于突出的这两个项目，许多员工表示填报起来有一定难度。他们不明白的是，对于取得房屋买卖、租赁方面的所得如何确认纳税义务人。

　　对于这方面的问题，广州市地税局答复时指出，这要区分两种情形：凡年度终了后，已缴纳税款的，谁缴纳税款，谁就是所得人，谁就是纳税人；凡年度终了后，已进行房屋出租或完成房屋转让交易，而尚未缴纳税款的，以房产证上的财产所有人确认为房屋买卖、租赁所得的取得者、纳税义务人。

　　很多纳税人关心的股票转让年所得的计算方法，东莞富通地产的施坤说，他们炒股还行，但申报就不清楚如何填了。他说，炒股的人那么多，这可是一个普遍问题。对此，东莞市地税局答复，其实这也不难。根据自行申报办法规定，股票转让所得应与纳税人其他项目所得合并计算，如果年所得达到12万元或以上，则需将股票转让所得与其他项目所得一并办理年终自行纳税申报。股票转让所得的计算方法是：以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“0”填写。

　　在采访一些纳税人的同时，记者也采访了广东省、市、县三级地税局的负责人和具体的工作人员，包括基层的税收管理员等，大家都普遍感到，明年的自行申报工作将比今年好开展，并且有充分的信心做好明年的申报工作。

　　广州市白云区地税局局长杨亚平说，明年的申报工作，一是有了今年的基础和环境，心理上大家都接受了这项新生事物，具备了良好的条件，税企的现代化信息设备也使这项工作变得容易起来；二是有了去年申报工作的措施和办法，今年就很好开展，并且能够做到突出重点，有的放矢；三是税企之间的合作机制形成了，大家都清楚了自己的职责所在。他们相信明年申报工作一定会比今年更好。