增值税会计核算辅导专题

　　1、增值税科目设置及结转余额为零后的会计分录。

        一般纳税人的增值税核算，下设二级科目“应交增值税”和“未交增值税”，如果是辅导期增值税一般纳税人应该设置“待抵扣进项税额”二级科目。“应交税金-应交增值税”的借方设置“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”等专栏；贷方设置“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
　　当月实现的增值税一般需要下月初10内缴纳。具体处理：如果“应交税金-应交增值税”月末借方余额，说明本月进项大于销项，借方余额为留抵税金，这时不需要做帐务处理，留待下月继续抵扣。如果“应交税金-应交增值税”月末贷方余额，为当月应交纳增值税，帐务处理：
　　借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
　　　　贷：应交税金-未交增值税
　　次月初10日内缴税：
　　借：应交税金-未交增值税
　　　　贷：银行存款

　　增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”，“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
　　企业认证后：
　　借：库存商品（或其他相关科目）
　　借：应交税金-待抵扣进行税额
　　　　贷：银行存款（或其他相关科目）
　　收到比对结果后：
　　借：应交税金-应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应交税金-待抵扣进行税额

　　2、一般纳税人辅导期的会计核算。

　　一般纳税人辅导期，进项的抵扣规定是“当月认证，次月抵扣”。除此之外，所有的核算和正式一般纳税人的核算方式没有区别。
具体来说，就是6月取得的进项发票，6月30日前认证通过，在7月份（税源所属期）申报时作为进项税额填列，即在8月1-10日间（纳税申报期）申报的时候。

　　3、一般纳税人和小规模纳税人会计核算的不同。

        一般纳税人会计核算和小规模纳税人的最大区别在于前者价税分开，即进项税，销项税。而小规模纳税人则不需要。

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