|
当前位置：首页 > 税务基础 > 正文
|
|
|
企业所得税法简介
|
|
文章来源：润博财税网
文章作者：润博财税网
发布时间：2008-06-23
字体：
[大
中
小]
|
|
|
企业所得税法简介
企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利和义务关系的法律规范。现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的千月亿和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。他是国家参与企业利润分配的重要手段。
二、企业所得税的特点
企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。具有与商品劳务不同的性质，其特点主要有以下四个方面：
（一）将企业划分为居民企业和非居民企业
（二）征税对象为应纳税所得额
（三）征税以量能负担为原则
（四）实行按年计征、分期预缴的办法
三、纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，反在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是根据企业纳税义务范围的宽窄进行的分类方法，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使。
（一）居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
（二）非居民企业
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
四、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象
非居民企业在工作境内审理机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在工作境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
五、税率
企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。企业所得税实行比例税率。现行规定是：
1、基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
2、低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。
六、纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
七、纳税期限
企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不组12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
七、纳税申报
按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
|
|
|
↑返回顶部
打印本页
关闭窗口↓
|
|
| |
| 版权声明 |
| 1、凡本网注明“来源：润博 |
| 财税网”的所有作品，版权均 |
| 属润博财税网所有，未经本网 |
| 授权不得转载、链接、转贴或 |
| 以其他方式使用；已经本网 |
| 授权的，应在授权范围内使用 |
| ，且必须注明“来源：润博财 |
| 税网”。违反上述声明者，本 |
| 网将追究其法律责任。 |
| 2、本网部分资料为网上搜 |
| 集转载，均尽力标明作者和出 |
| 处。对于本网刊载作品涉及版 |
| 权等问题的，请作者与本网站 |
| 联系，本网站核实确认后会尽 |
| 快予以处理。 |
| 本网转载之作品，并不意味 |
| 着认同该作品的观点或真实性 |
| 。如其他媒体、网站或个人转 |
| 载使用，请与著作权人联系， |
| 并自负法律责任。 |
| 3、本网站欢迎积极投稿
|
| 4、联系方式： |
| 编辑信箱 |
| 电话：010－67315080 |
|
