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利用坏账损失处理的筹划
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文章来源：中华税收筹划网
文章作者：待查
发布时间：2006-05-28
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- 税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法，主要有直接转销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢？
- 例如，某公司1997年3月销售产品10000件，单价100元，1999年底货款尚未收到，确认为坏账。
- 采用直接转销法处理如下：
- 1997年发生应收账款时：
- 借：应收账款 1000000
- 贷：销售收入 1000000
- 1999年确认为无法收回的坏账：
- 借：管理费用 1000000
- 贷：应收账款 1000000
- 采用应收账款余额百分比法（提取坏账准备率为3％）处理如下：
- 1997年发生应收账款时：
- 借：管理费用 3000
- 贷：坏账准备 3000
- 1999年确定为坏账时：
- 借：坏账准备 1000000
- 贷：应收账款 1000000
- 由以上会计分录可以看出，采用应收账款余额百分比法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但应收账款余额百分比法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金。计算如下：
- 1000000×33％＝330000（元）
- （1000000－3000）×33％＝329010（元）
- 330000－329010＝990（元）
- 只这一笔业务，应收账款余额百分比法就使企业节税990元。
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