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坏账转销纳税筹划的案例分析
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发布时间：2006-05-28
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- 企业在长期的经营活动过程中不可避免的会发生坏账，造成一定的经济损失。所谓坏帐，是指企业由于种种原因已经确认无法收回的应收账款，由此所受的损失称为之为坏账损失。这些损失在财务核算中通常列为管理费用，计入当期损益，直接减少当期的企业所得税税额。
- 在日常财务核算中，坏账的处理方法有直接转销法和备抵转销法两种。直接转销法是指纳税人发生的坏账损失，在规定范围内按实际发生额按实列支；备抵转销法是指纳税人经税务机关批准，先提取坏账准备金，在发生坏账损失时冲减坏账准备金。如果实际发生的坏账损失超过已提取的坏账准备金，可在发生当期直接扣除。如果已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得额。
- 案例：某有限公司2002年年末应收账款借方余额为6000万元，经有关税务机关批准同意按5‰的比率计提坏账准备金；同时在2002年3月发生坏账损失5万元，经有关税务机关批准同意核销；2002年10月收回已确认的坏账损失2万元。二种方法会产生二种不同的结果。
- 企业如果采取直接转销法，2002年3月可以将5万元的坏账损失计入管理费用予以扣除，在2002年10月收回已确认的2万元坏账损失时，应调增应纳税所得额2万元。2002年在税前实际扣除了3万元坏帐损失。
- 企业采用备抵转销法计入管理费用的数额高达30万元。如果在其他条件不变的情况下，采用备抵转销法，则较采用直接转销法在2002年度多扣除应纳税所得额25万元，仅此一项就可少缴企业所得税8.25万元。
- 由此可见，直接转销法只有在坏账实际发生时，才将坏账损失计入期间费用；而备抵转销法在年末先将坏账准备计提出来，增加当期费用，就可以减少当年应纳税所得额，增加了企业流动资金。企业财务人员从企业经济利益出发，在税收规定允许的情况下，应该选择坏账损失备抵转销法，可以滞延企业所得税的缴纳期，从而减轻企业负担，增加企业流动资金。 转自：待查 作者：待查
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