关于“税收筹划”，目前还没有一个法律的概念，比较普遍的解释是：纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地节约税收的活动。税收筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它们分别融人企业经营活动的整个过程。作为企业财务管理活动的重要组成部分，税收筹划同时也对企业财务人员提出巨大的挑战。本文站在企业的立场上，通过分析税收筹划的基本方法，介绍企业经营活动中应如何做好税收筹划，也就是进行合理又合法的节税。
    通过税收筹划，让企业合理节约上缴税款，这就是正在兴起的“税收筹划”行业的任务和目标。从事税收筹划的机构应该清楚地帮助企业理解和运用这些优惠政策，这方面的“筹划空间”是很大的。税收筹划应该成为现代企业财务管理整体的一个重要组成部分，它的意义在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后收益的最大化。

    一、税收筹划的概念和特征

    税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提下，运用纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时，纳税人可以进行策划，选择税负最轻的方案，也即纳税人通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。由此可见，企业进行税收筹划是合法的，也是符合政府的政策导向的。税收筹划具有合法性、筹划性、目的性和综合性等特征。

    合法性是指纳税人进行税收筹划只能在法律允许的范围内运作，违反法律规定、逃避税收负担属于偷漏税，应该严厉惩罚。筹划性意为事先规划、设计、安排。在企业经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，即在行为发生以后才缴纳税款，但经营、投资、理财活动是多方面的，税收规定也具有针对性，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也不同，这在客观上提供了纳税进行事前筹划的可能性。目的性是指纳税人要取得“节税”的税收收益。它表现在两方面：一是选择低税负，也即低税收成本与高资本回报率；二是在法律允许的范围内，推迟纳税的期限，这不会减少企业的应纳税额，但相当于企业取得了一笔零成本的资金，考虑到资金的货币时间价值，它有利于增加股东权益。综合性是指税收筹划应着眼于整体税负的轻重，而不仅仅是个别税种税负的高低上。同时，对纳税方案的择优标准，应该是企业价值或股东权益最大化。因为风险与收益总是并存的，—味地追求税款的减少，反而会导致企业总体收益的减少，如果有多种选择，总体收益最多但应纳税款并非最少的那种方案应视为最理想方案。

    二、税收筹划与偷税、漏税、逃税、抗税及避税的区别

    要正确理解税收筹划，首先必须搞清楚它与偷税、漏税、逃税、抗税的区别。偷税是纳税人有意识地违犯税收法令规定，以欺骗、隐瞒等方式逃避纳税义务的行为，如伪造凭证、少报应纳税项目、虚增成本费用、制造假账或搞账外账等。漏税是纳税人无意识地发生漏税或少缴税款的行为，是由于纳税人不熟悉税法规定或工作粗心，再加上征收人员政策、业务知识水平有限而引起的。逃税是指纳税人有意逃避纳税义务的行为。抗税是指纳税人抗拒按照税法规定履行纳税义务的违法行为。而税收筹划则是在符合法律规定的前提下进行的，是合理又合法的“节税”行为。

    避税是指纳税人利用合法的手段，在税法的许可范围内，采取一定的形式、方法或手段，通过经营和财务活动的安排，逃避纳税义务的行为。从法律角度讲，避税可分为顺法性避税和逆法性避税。从严格意义上讲，顺法性避税不属于真正的避税范围，因为它与税法设置的初衷相吻合，是对税法的承认和遵守，它利用的是节税，也即税收筹划，并不影响与削弱税法的法律地位与税收的职能作用。如引进某具有节水功能的设备与普通设备相比，成本较高些，但企业考虑到税收因素，采用了税收法规引导下的具有节水功能的设备，同时也为企业获得了更大的收益，这就是顺法性避税，也就是税收筹划。而逆法性避税是指与税法的意向相悖，利用税法不及的缺点进行反制约、反控制的行为的活动，它对国家税法的作用与税收的收入有一定的影响。例如某人为了给其继承人留下尽可能多的财富，设法通过各种手段分割其财产，并将产业转化为不同类型的财产，以便达到避税的目的。而财产转移税的立法精神是从收入和控制资产转让等方面考虑的，所以这种避税行为是违背法律意图的，成为反避税的目标。虽然税收筹划和避税都是在不触犯法律的前提下实现少纳税的效果，但两者还是有本质区别的。

　　三、税收筹划现状分析

    作为西方国家几乎家喻户晓的税收筹划，在西方早已广而有之，而在我国，税收筹划只是在近些年才逐渐被人们所认识、了解和实践。目前，在我国市场经济活动中，广大企业对税收筹划的欲望非常强烈。有人担心鼓励、发展税收筹划容易助长纳税人逃避税收的歪风，影响税收征管质量，造成大量的税收流失。时下，人们对税收筹划存有诸多误解，普遍认为在纳税越多越光荣的大气候下，通过税收筹划为国家少作贡献不光彩。一些税务部门利用纳税人这种心理，一到预计税收任务完不成时，就由领导带队，深入经济效益较好的企业，在企业已经依法及时足额缴纳税款以后，还要其预缴或多缴一些，或是将本应在当年抵退返还给企业的税款挪到以后年度退还。一些企业明知道自身的利益受到侵害，但碍于纳税越多越光荣的传统意识，又觉得征税一方代表国家行使职权而不敢言。殊不知，上述税务部门的不合法行为和纳税企业的软弱受害，对国家法律建设和市场经济均遗害无穷。

    税收筹划有利于防止上述扰乱经济、税收秩序的事情发生，有利于保护纳税人的合法权益，鼓励公平竞争。税收筹划工作的展开，不仅对税收、对经济能产生深刻的影响，而且必将对人们头脑中残存的陈腐观念产生强烈的震撼和冲击。我们应该自觉地运用法治观念去观察、思考、认识发生在身边的新鲜事物，用法律武器去捍卫国家、企业、公民的合法权益!

    四、税收筹划的基本方法与手段

    税收筹划就是纳税人在依法纳税的前提下，最大程度地利用税收法规所提供的一切优惠条件，享受税收利益，从而达到既不多纳税，也不少纳税的目的。它有两种基本方式：一是摘单项税种的税收筹划；另一种是综合性的税收筹划，也即在有多种可供选择的纳税方案中，取其中经济总效益最高的一种。

    税收筹划的基本思路可概括为：选择企业的经营组织形式，然后合理地安排企业的财务活动，利用各种合理有效的方法和平段进行税收筹划。税收筹划的基本手段和方法有：转让定价法；成本凋整法；税收优惠的利用；企业经营活动的安排；回避高税点、利用低税点；纳税期的递延等等。无论企业选择哪种税务筹划方案或方法，都必须遵守国家的法律，从而提高经济效益，增强企业的市场竞争力。同时，企业进行税收筹划，必须综合运用以上各种方法，企业才能真正做到有效的税收筹划。

    五、税收优惠政策的利用

    税收优惠政策是利用税收收益引导人们的活动方向，使之符合国家对经济的调整意图。而纳税人把投资行为着眼于不负担税收或只负担较轻税率的地区、产业、行业或项目上，为了可以在激烈的市场竞争下争取更多的有利条件，得到更高的资本回报率，因此利用税收优惠节税的潜能是巨大的。但是，税收优惠待遇有一定的针对性和限制条件，只有合理运用才能得到切实的利益。

    企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达到总体税负的的优化。此外，企业在减免税快到期时，将未来收益在减免期实现，将亏损推迟到征税期，也可以达到节省一部分税收的目的。这就对企业财务人员提出更大的挑战，财务人员需要通晓相应的税收法规，并且能熟练运用企业财务准则。

    六、税收筹划应注意的事项

    首先，企业财务人员进行税收筹划必须在税收法律允许的范围内，要消除对税收筹划的几种误解。同时，企业的税收筹划也要与现行的税收政策导向相适应。近几年国家为完善税制，促进经济发展，运用税收征收及减免税等手段，以促进我国的产业结构、技术结构以及企业组织结构的优化与调整。企业要获得生存，获取更大收益，就要把。握这些政策，运用好这些政策，抓住有利时机，进行税收筹划，以充分享受这些政策给予的优惠。有些政策的出台常常就是为了某一特定时期及某——行业的经济发展需要而制定的，企业在进行税收筹划时，要注意勺税收政策川适应，与国家经济杠杆调节方向相——致，就可以较好地达到税收筹划的目的。