例：某机械厂（增值税一般纳税人）将自产的机床一台用于新增加的一条生产线，该机床成本价8万元（同期同类产品销售价10万元）。根据会计规定，企业的会计处理为：

　　借：在建工程97000

　　贷：产成品80000

　　应交税金———应交增值税（销项税额）17000

　　年度终了后，进行企业所得税纳税申报时，该机床应视同销售调增应纳税所得额20000元，并申报缴纳企业所得税。假设该企业所得税适用税率为33％，其他项目纳税所得合计为零，则应纳所得税为6600元（20000×33％）。作会计分录：

　　借：所得税6600

　　贷：应交税金———应交所得税6600

　　分析：1.《工业企业财务制度》第二十六条规定：自行建造的（固定资产），按照建造过程中实际发生的全部支出计价。根据这一规定，这笔应纳的所得税应计入在建工程支出。问题是所得税不同于其他支出，假设该企业其他项目纳税所得为亏损，则实际应纳所得税会少于6600元，甚至为零（其他项目纳税所得亏损额大于或等于20000元）。因此，如统一规定将实际应纳的所得税计入在建工程支出，将缺乏可比性。2.根据财务会计连续性经营假设及历史成本原则，该机床在有效使用年度内，会计上累计计提折旧为97000元。由于税法规定该机床在领用时已作视同销售处理，也就是说税法认定的该机床原价为117000元，税前应扣除的累计折旧额同样为117000元。显然，会计累计折旧比税前可扣除折旧额少20000元。综上所述，该业务采用下列方法进行会计处理，较为妥当：

　　借：在建工程117000

　　贷：营业外收入20000

　　产成品80000

　　应交税金———应交增值税（销项税额）17000.